本文目录一览：
- 1、楚雄资质代办：自然人股东转让股权时承担债权债务，个税怎么处理？
- 2、【楚雄公司注册】财政新规！资金信托、银行理财等资管产品增值税新规知多少?
- 3、楚雄公司注册：自然人股东转让股权时承担债权债务，个税怎么处理？
- 4、【楚雄公司注册】自然人股东转让股权时承担债权债务，个税怎么处理？
楚雄资质代办：自然人股东转让股权时承担债权债务，个税怎么处理？
适用个人所得税政策
《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题楚雄市城乡建设投资债权资产拍卖的批复》（国税函〔2007〕244号）规定楚雄市城乡建设投资债权资产拍卖，某温泉公司原全体股东，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
实例分析
（一）承担债务
例1楚雄市城乡建设投资债权资产拍卖：A公司为一人公司，投资人李某出资1000万元。2015年8月，李某将其全部股权转让给王某，转让总价3000万元。但协议同时约定，李某须承担A公司的一项债务800万元（应付甲公司）。股权转让时李某持有股权的计税成本仍为1000万元，假设不考虑股权转让过程中的相关税费。
对于李某的股权转让所得，笔者认为应当按个人的实际所得征税，李某偿还公司负债后的实际所得应为1200万元（2000－800），应缴个人所得税240万元（1200×20%）。李某代为承担A公司的债务会导致A公司净资产增加，可视为对A公司的追加投资，账务处理如下楚雄市城乡建设投资债权资产拍卖：（单位：万元，下同）
借：应付账款——甲公司800
贷：实收资本——李某800
李某持有A公司股权的计税成本应为初始投资成本与追加投资成本之和1800万元（1000＋800），其股权转让所得应为1200万元（3000－1800）。需要注意的是，李某承担A公司指定债务是股权转让交易不可分割的组成部分，其行为是有偿的，不能视为对A公司的无偿捐赠。上述账务处理可回避因接受捐赠而多缴企业所得税的风险。
另外，如果李某不承担800万元负债，持有A公司股权的公允价值应当是2200万元（3000－800），王某只需付出2200万元即可获取A公司全部股权。因此本例也可转换为以下交易：王某先借800万元给A公司偿还甲公司债务，再用2200万元购买股权。A公司账务处理如下：
借：银行存款800
贷：其他应付款——王某800
借：应付账款——甲公司800
贷：银行存款800
李某的股权转让所得仍为1200万元（2200－1000）。王某取得A公司股权的计税成本为2200万元（另外800万元形成应收债权）。
（二）承担债权
例2：接上例股权转让协议同时约定，李某可获得A公司的一项债权800万元（应收乙公司），其他条件不变。笔者认为，对李某取得的A公司债权可视为A公司对李某的利润分配，或者李某收回部分投资。账务处理如下：
1.利润分配
借：利润分配800
贷：应付股利——李某800
借：应付股利——李某800
贷：应收账款——乙公司800
李某因转让股权实际取得的所得为2000万元（3000－1000），应缴个人所得税400万元（2000×20%）。李某取得分红800万元，应缴个人所得税160万元（800×20%）。李某合计应缴个人所得税560万元（400＋160）。
2.收回投资
借：实收资本（资本公积、盈余公积等）800
贷：应收账款——乙公司800
李某持有A公司股权的计税成本应为200万元（1000－800），股权转让所得为2800万元（3000－200），应缴个人所得税560万元（2800×20%）。应缴个人所得税与第一种账务处理相同。
注意事项
根据国税函〔2007〕244号文件规定，转让股权涉及转让方承担债权债务的，个人所得税应纳税所得额=（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－注册资本额－股权转让过程中的有关税费）×原股东持股比例（以下简称公式一）；或者个人所得税应纳税所得额=原股东分配取得股权转让收入＋原股东清收公司债权收入－原股东承担公司债务支出－原股东向公司投资成本（以下简称公式二）。在适用上述计算公式时需要注意两点：
一是公式中的债权、债务都应当按照公允价值（而不是账面价值）计量。在实践中主管税务机关应当审核转让方是否存在承担虚拟债务（实际不存在的债务，或者实际需承担的债务金额小于账面金额），或者取得隐含债权（取得账面未反映的债权，或者取得债权的公允价值大于账面金额）来逃避缴纳个人所得税的情形。
二是公式一的表述不够严谨，应改为“个人所得税应纳税所得额=（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－股权转让过程中的有关税费）×该股东持股比例－该股东投资的计税成本”。股东投资的计税成本等于初始投资和追加投资时，用于投资资产的公允价值之和（股东投资的计税成本不一定等于计入“注册资本”的金额）。公式二中“原股东向公司投资成本”同样应改为“原股东向公司投资的计税成本”。
【楚雄公司注册】财政新规！资金信托、银行理财等资管产品增值税新规知多少?
大家知道吗?银行理财产品、资金信托都属于资管产品。今年6月30日，财政部、国家税务总局发布了《关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56号文)，该文明确了资管产品的征收方式等内容，将自2018年1月1日起施行。下面曼德企服就来为您梳理一下此则新规的具体内容。
一、首先，让我们明确两个概念
1.资管产品管理人：
包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司以及财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人。
2.资管产品：
包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品以及财政部和税务总局规定的其他资管产品。
二、那么，该文对资管产品增值税的征收做了哪些规定呢?
1.资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下称资管产品运营业务)，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
这相对于按照6%的一般计税方法征收，将降低纳税人税负。
2.管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除本通知第一条规定的其他增值税应税行为(以下称其他业务)，按照现行规定缴纳增值税。
比如一般纳税人管理人收取的管理费、销售费、托管费等费用，应按6%税率计算销项税额哦。
3.管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用本通知第一条规定。
4.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。
5.对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳;已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。
6.管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税。
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楚雄公司注册：自然人股东转让股权时承担债权债务，个税怎么处理？
适用个人所得税政策
《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2007〕244号）规定，某温泉公司原全体股东，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
实例分析
（一）承担债务
例1：A公司为一人公司，投资人李某出资1000万元。2015年8月，李某将其全部股权转让给王某，转让总价3000万元。但协议同时约定，李某须承担A公司的一项债务800万元（应付甲公司）。股权转让时李某持有股权的计税成本仍为1000万元，假设不考虑股权转让过程中的相关税费。
对于李某的股权转让所得，笔者认为应当按个人的实际所得征税，李某偿还公司负债后的实际所得应为1200万元（2000－800），应缴个人所得税240万元（1200×20%）。李某代为承担A公司的债务会导致A公司净资产增加，可视为对A公司的追加投资，账务处理如下：（单位：万元，下同）
借：应付账款——甲公司800
贷：实收资本——李某800
李某持有A公司股权的计税成本应为初始投资成本与追加投资成本之和1800万元（1000＋800），其股权转让所得应为1200万元（3000－1800）。需要注意的是，李某承担A公司指定债务是股权转让交易不可分割的组成部分，其行为是有偿的，不能视为对A公司的无偿捐赠。上述账务处理可回避因接受捐赠而多缴企业所得税的风险。
另外，如果李某不承担800万元负债，持有A公司股权的公允价值应当是2200万元（3000－800），王某只需付出2200万元即可获取A公司全部股权。因此本例也可转换为以下交易：王某先借800万元给A公司偿还甲公司债务，再用2200万元购买股权。A公司账务处理如下：
借：银行存款800
贷：其他应付款——王某800
借：应付账款——甲公司800
贷：银行存款800
李某的股权转让所得仍为1200万元（2200－1000）。王某取得A公司股权的计税成本为2200万元（另外800万元形成应收债权）。
（二）承担债权
例2：接上例股权转让协议同时约定，李某可获得A公司的一项债权800万元（应收乙公司），其他条件不变。笔者认为，对李某取得的A公司债权可视为A公司对李某的利润分配，或者李某收回部分投资。账务处理如下：
1.利润分配
借：利润分配800
贷：应付股利——李某800
借：应付股利——李某800
贷：应收账款——乙公司800
李某因转让股权实际取得的所得为2000万元（3000－1000），应缴个人所得税400万元（2000×20%）。李某取得分红800万元，应缴个人所得税160万元（800×20%）。李某合计应缴个人所得税560万元（400＋160）。
2.收回投资
借：实收资本（资本公积、盈余公积等）800
贷：应收账款——乙公司800
李某持有A公司股权的计税成本应为200万元（1000－800），股权转让所得为2800万元（3000－200），应缴个人所得税560万元（2800×20%）。应缴个人所得税与第一种账务处理相同。
注意事项
根据国税函〔2007〕244号文件规定，转让股权涉及转让方承担债权债务的，个人所得税应纳税所得额=（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－注册资本额－股权转让过程中的有关税费）×原股东持股比例（以下简称公式一）；或者个人所得税应纳税所得额=原股东分配取得股权转让收入＋原股东清收公司债权收入－原股东承担公司债务支出－原股东向公司投资成本（以下简称公式二）。在适用上述计算公式时需要注意两点：
一是公式中的债权、债务都应当按照公允价值（而不是账面价值）计量。在实践中主管税务机关应当审核转让方是否存在承担虚拟债务（实际不存在的债务，或者实际需承担的债务金额小于账面金额），或者取得隐含债权（取得账面未反映的债权，或者取得债权的公允价值大于账面金额）来逃避缴纳个人所得税的情形。
二是公式一的表述不够严谨，应改为“个人所得税应纳税所得额=（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－股权转让过程中的有关税费）×该股东持股比例－该股东投资的计税成本”。股东投资的计税成本等于初始投资和追加投资时，用于投资资产的公允价值之和（股东投资的计税成本不一定等于计入“注册资本”的金额）。公式二中“原股东向公司投资成本”同样应改为“原股东向公司投资的计税成本”。
【楚雄公司注册】自然人股东转让股权时承担债权债务，个税怎么处理？
适用个人所得税政策
《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2007〕244号）规定，某温泉公司原全体股东，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
实例分析
（一）承担债务
例1：A公司为一人公司，投资人李某出资1000万元。2015年8月，李某将其全部股权转让给王某，转让总价3000万元。但协议同时约定，李某须承担A公司的一项债务800万元（应付甲公司）。股权转让时李某持有股权的计税成本仍为1000万元，假设不考虑股权转让过程中的相关税费。
对于李某的股权转让所得，笔者认为应当按个人的实际所得征税，李某偿还公司负债后的实际所得应为1200万元（2000－800），应缴个人所得税240万元（1200×20%）。李某代为承担A公司的债务会导致A公司净资产增加，可视为对A公司的追加投资，账务处理如下：（单位：万元，下同）
借：应付账款——甲公司800
贷：实收资本——李某800
李某持有A公司股权的计税成本应为初始投资成本与追加投资成本之和1800万元（1000＋800），其股权转让所得应为1200万元（3000－1800）。需要注意的是，李某承担A公司指定债务是股权转让交易不可分割的组成部分，其行为是有偿的，不能视为对A公司的无偿捐赠。上述账务处理可回避因接受捐赠而多缴企业所得税的风险。
另外，如果李某不承担800万元负债，持有A公司股权的公允价值应当是2200万元（3000－800），王某只需付出2200万元即可获取A公司全部股权。因此本例也可转换为以下交易：王某先借800万元给A公司偿还甲公司债务，再用2200万元购买股权。A公司账务处理如下：
借：银行存款800
贷：其他应付款——王某800
借：应付账款——甲公司800
贷：银行存款800
李某的股权转让所得仍为1200万元（2200－1000）。王某取得A公司股权的计税成本为2200万元（另外800万元形成应收债权）。
（二）承担债权
例2：接上例股权转让协议同时约定，李某可获得A公司的一项债权800万元（应收乙公司），其他条件不变。笔者认为，对李某取得的A公司债权可视为A公司对李某的利润分配，或者李某收回部分投资。账务处理如下：
1.利润分配
借：利润分配800
贷：应付股利——李某800
借：应付股利——李某800
贷：应收账款——乙公司800
李某因转让股权实际取得的所得为2000万元（3000－1000），应缴个人所得税400万元（2000×20%）。李某取得分红800万元，应缴个人所得税160万元（800×20%）。李某合计应缴个人所得税560万元（400＋160）。
2.收回投资
借：实收资本（资本公积、盈余公积等）800
贷：应收账款——乙公司800
李某持有A公司股权的计税成本应为200万元（1000－800），股权转让所得为2800万元（3000－200），应缴个人所得税560万元（2800×20%）。应缴个人所得税与第一种账务处理相同。
注意事项
根据国税函〔2007〕244号文件规定，转让股权涉及转让方承担债权债务的，个人所得税应纳税所得额=（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－注册资本额－股权转让过程中的有关税费）×原股东持股比例（以下简称公式一）；或者个人所得税应纳税所得额=原股东分配取得股权转让收入＋原股东清收公司债权收入－原股东承担公司债务支出－原股东向公司投资成本（以下简称公式二）。在适用上述计算公式时需要注意两点：
一是公式中的债权、债务都应当按照公允价值（而不是账面价值）计量。在实践中主管税务机关应当审核转让方是否存在承担虚拟债务（实际不存在的债务，或者实际需承担的债务金额小于账面金额），或者取得隐含债权（取得账面未反映的债权，或者取得债权的公允价值大于账面金额）来逃避缴纳个人所得税的情形。
二是公式一的表述不够严谨，应改为“个人所得税应纳税所得额=（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－股权转让过程中的有关税费）×该股东持股比例－该股东投资的计税成本”。股东投资的计税成本等于初始投资和追加投资时，用于投资资产的公允价值之和（股东投资的计税成本不一定等于计入“注册资本”的金额）。公式二中“原股东向公司投资成本”同样应改为“原股东向公司投资的计税成本”。
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